税事指南 | （2023年版）个人所得税APP 2022年度汇算操作指南

注：2022年度汇算应退或应补税额 = [（综合所得收入额 − 60000元 − “三险一金”等专项扣除 − 子女教育等专项附加扣除 − 依法确定的其他扣除 − 符合条件的公益慈善事业捐赠 ）× 适用税率 − 速算扣除数] − 2022年已预缴税额

汇算仅涉及纳税人2022年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的收入额，不涉及纳税人的财产租赁等分类所得，以及按规定不并入综合所得计算纳税的所得

另外，因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理年度汇算

总结：

（1）纳税人如选择在3月1日至3月20日办理年度汇算，则需要进行预约，可以选择未约满的任意日期；

（2）纳税人也可以不预约，3月21日至6月30日直接登录个人所得税APP随时办理汇算申报；

（3）如纳税人确有紧急情况，又没有预约到合适日期，也可以到主管税务机关办税服务厅直接办理；

（4）为合理有序引导纳税人办理汇算，提升纳税人办理体验，税务部门通过部分单位通知本单位纳税人分批分期办理年度汇算。纳税人可以选择在单位通知时段内办理，享受税务部门提供的纳税服务；也可以选择在3月1日至3月20日自行申报。

提示：

2022年度综合所得汇算清缴将于2023年3月1日正式开始，纳税人可在3月1日前就下列事项提前进行汇算准备：

（1）收入信息核实，如不属于本人收入，可进行申诉（详见本文第三部分“对收入纳税数据提出申诉”）；

（2）专项附加扣除信息核实，如未填报可先填报（详见本文第三部分“专项附加扣除”）；

（3）银行卡信息核实，若未添加可先添加（详见本文第三部分“退税”）。

特别提示①：许多接受全日制学历教育的在校大学生实习期间未与用人单位签订正式的劳动合同，劳务报酬收入按月预缴个人所得税。若年度综合收入额未达6万元，可通过“简易申报”申请退税，也可向单位提出代办要求。

特别提示②：此处需注意“收入”与“收入额”的不同。

其中，“收入”影响是否需要办理汇算清缴。年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的，需要办理年度汇算。

而“收入额”是计算综合所得应纳税所得额的基础，同时影响是否可以选择简易申报。根据《个人所得税法》的规定，“收入额”的计算如下所示：

· 工资薪金所得收入额＝工资薪金税前收入

· 劳务报酬所得收入额＝劳务报酬税前收入×（1-20%）

· 特许权使用费所得收入额＝特许权使用费税前收入×（1-20%）

· 稿酬所得收入额＝稿酬税前收入×（1-20%）×70%

补充说明：点击进入查看“收入纳税数据”；若存在明细数据对应收入非本人取得的情况，可进行【申诉】（操作后相应收入均不纳入年度汇算，但需谨慎使用该操作，详见本文第四部分）。需注意，申诉只能用于纳税人无此收入的情况，简易申报不支持新增与修改。若需新增、修改收入等数据，需点击右上角，切换成为“标准申报”。

特别提示①：关于“工资薪金”部分，常见的问题及具体应对措施如下：

特别提示②：如纳税人存在一笔或多笔全年一次性奖金，进入“工资薪金”页面后，可点击【奖金计税方式选择】，选择全年一次性奖金【全部并入综合所得计税】或【单独计税】。

一般而言，全年一次性奖金单独计税的税负较轻，纳税人可根据自身情况选择计税方式。

特别提示③：劳务报酬、稿酬收入等栏目可能存在有相应收入但显示预填结果为0的情况。因劳务报酬和稿酬收入较为零散，来源不固定，为了便于纳税人更好地理清并确认自己的收入，需点击劳务报酬或稿酬所得等栏目，通过【新增】填写本人实际取得的相关收入。

① 赡养老人

扣除条件判断

扣除年度赡养符合条件的老人，可以区分以下情形扣除：

1. 独生子女且父母中有一方年满60周岁的，可以按照规定金额标准扣除。

2. 非独生子女的且父母中有一方年满60周岁的，可以与兄弟姐妹按照规定金额标准分摊扣除。具体分摊方式包括兄弟姐妹按人数均摊、兄弟姐妹约定分摊以及由其父母指定分摊。在约定分摊和指定分摊方式下，每个纳税人的扣除金额不能超过规定扣除标准的50%。

填报材料准备

1. 被赡养老人信息（身份证件信息、出生日期，被赡养老人需年满60周岁）

2. 共同赡养人信息（身份证件信息、出生日期，如果是独生子女不需要填写共同赡养人）

填写注意事项

纳税人身份：区分“独生子女、非独生子女”两种情形

被赡养人姓名、身份证件类型及号码：填写被赡养人的姓名、有效证件名称及号码。

被赡养人出生日期：填写被赡养人的出生日期，具体到年月。

与纳税人关系：按被赡养人与纳税人的关系填报，区分“父亲、母亲、其他”三种情形。

共同赡养人：纳税人为非独生子女时填写本栏，独生子女无须填写。填写与纳税人实际承担共同赡养义务的人员信息，包括姓名、身份证件类型及号码。

分摊方式：纳税人为非独生子女时填写本栏，独生子女无须填写。区分“平均分摊、赡养人约定分摊、被赡养人指定分摊”三种情形。

本年度月扣除金额：填写扣除年度内，按政策规定计算的纳税人每月可以享受的赡养老人专项附加扣除的金额。

② 继续教育

扣除条件判断

中国境内接受的继续教育，符合下列情形之一： 

1. 扣除年度正在接受学历（学位）继续教育。

2. 扣除年度内取得了技能人员或专业技术人员的职业资格证书。技能人员和专业技术人员职业资格证书的具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。在此范围外的继续教育支出，不在扣除范围内。

填报材料准备

1. 学历（学位）继续教育信息（教育阶段、入学时间、毕业时间）

2. 职业资格继续教育信息（教育类型、证书取得时间、证书名称、证书编号、发证机关）

填写注意事项

当前继续教育起始时间：填写接受当前学历（学位）继续教育的起始时间，具体到年月。

当前继续教育结束时间：填写接受当前学历（学位）继续教育的结束时间，或预计结束的时间，具体到年月。

学历（学位）继续教育阶段：区分“专科、本科、硕士研究生、博士研究生、其他”五种情形。

职业资格继续教育类型：区分“技能人员、专业技术人员”两种类型。

证书信息：证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）日期需填写纳税人取得的继续教育职业资格证书上注明的证书名称、证书编号、发证机关及发证（批准）日期具体到年月日。

③ 子女教育

扣除条件判断

家有子女符合以下两个条件之一：

1. 扣除年度有子女满3岁且处于小学入学前阶段。

2. 扣除年度有子女正接受全日制学历教育。

填报材料准备

子女教育信息（包括受教育阶段、受教育时间段等）

子女、配偶身份证件号码（没有配偶可不填写配偶身份信息）

填写注意事项

出生日期：须与身份证上相一致。

当前受教育阶段：一共有四个阶段，分别是学前教育、义务教育阶段、高中教育阶段、高等教育阶段。同一子女同一受教育阶段只能采集一条信息。如果一个扣除年度内同一子女发生了升学、转学等情形后，如小升初，纳税人应当进行信息变更，这种情况纳税人可以变更发生当月，据实进行信息修改，也可以在年底12月份信息确认时进行修改。

学前受教育阶段：并非必须要子女满三周岁后才能填写。本扣除年度内，子女即将满三周岁的，可以在子女满三周岁之前，提前填报相关信息。子女满三周岁的当月即可享受扣除。

教育终止时间：子女因就业或其他原因不再继续享受全日制学历教育时填写，否则请勿填写。从子女受教育终止时间次月起，不能再享受该子女教育专项附加扣除。

当前就读国家（地区）：如有变更的，不用分两行填写，可直接修改为变更后的国家地区；选择学前教育阶段的，子女已就读的，选择就读国家（地区），子女尚未就读的，填写子女本人的国家（地区）。

当前就读学校：同一教育阶段内变更学校的，不用分两行填写，可修改原采集的学校为变更后学校；学前教育阶段，可填写接受学前教育机构的名称，没有就填无。

本人扣除比例：子女在一个纳税年度内本人选择扣除比例不得变更。该项扣除全部由本人享受的选择100%；约定由该子女的父母分别扣除的，选择50%；同一子女的该项扣除父母合计不能超过100%。有多子女的父母，可以对不同的子女选择不同的扣除方式，即对子女甲可以选择由一方按照每月1000元的扣除标准扣除，对子女乙可以选择由双方分别按照每月500元的标准扣除。父母中选择全部扣除的一方填写此表，另一方无需填写。

④ 住房租金（租金房贷二选一）

扣除条件判断

扣除年度内纳税人及其配偶在主要工作地均无房而发生的租金支出，可以对应主要工作地适用的分档，按照相应金额标准由承租住房的一方扣：

直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，按照第一档标准1500元每月扣除。

除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，按照第二档标准1100元每月扣除。

市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市，按照第三档标准800元每月扣除。已经申请享受住房租金扣除的，不能同时享受住房贷款利息扣除。

填报材料准备

1. 住房租赁信息（获取合同编号，租赁房屋坐落地址，租赁方信息）

2. 工作城市信息（市一级主要工作城市）

填写注意事项

住房坐落地址：填写纳税人租赁房屋的详细地址，具体到楼门号。

出租方（个人）姓名、身份证件类型及号码：租赁房屋为个人的，填写本栏。具体填写住房租赁合同中的出租方姓名、有效身份证件名称及号码。

出租方（单位）名称、纳税人识别号（统一社会信用代码）：租赁房屋为单位所有的，填写单位法定名称全称及纳税人识别号（统一社会信用代码）。

主要工作城市：填写纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）。无任职受雇单位的，填写其办理汇算清缴地所在城市。

住房租赁合同编号（非必填）：填写签订的住房租赁合同编号。

租赁期起、租赁期止：填写纳税人住房租赁合同上注明的租赁期，截止日期，具体到年月，提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。

④ 住房贷款利息（租金房贷二选一）

扣除条件判断

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018] 41号）第十四条第二款：本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。判定享受首套住房贷款利率可通过以下方法：

1. 查合同：有的贷款合同对是否享受首套住房贷款利率进行了约定，条款表述诸如“本笔贷款适用于第1套房的房贷贷款政策”。

2. 咨询贷款办理银行：可通过各大银行手机银行、网上银行、微信公众号、客服电话和贷款办理行电话咨询。

3. 银行官方微信号查询步骤：银行官方微信公众号—发送 “个税”两字—根据提示选择“首套贷”相关内容查询（中国银行微银行微信公众号、中国工商银行电子银行微信公众号、中国农业银行微信公众号、中国建设银行微信公众号、交通银行微银行微信公众号、招商银行微信公众号、中国邮政银行微信公众号可通过类似方法查询到首套贷款相关信息）。

填报材料准备

1. 房屋信息：包括房屋坐落地址、产权证号或商品房买卖合同号。

2. 贷款信息：包括贷款类型、贷款银行、贷款合同编号、首次还贷日期、贷款期限（月数）。

填写注意事项

房屋坐落地址：与房屋所有权证或不动产权证信息一致。

本人是否借款人：本人是借款人的选“是”，具体包括本人独立贷款、与配偶或他人共同贷款等情形。本人不是借款人的选“否”，同时需填写配偶信息。

房屋证书类型和号码：

• 签订了房屋预售合同，且已经有房贷利息支出，房屋证书类型填写房屋预售合同，房屋证书号码填写房屋预售合同编号。

• 签订了房屋买卖合同，而且已经有房贷利息支出，房产证还没有办下来，房屋证书类型填写房屋买卖合同，房屋证书号码填写房屋买卖合同编号。

• 房产证已经办下来了，房屋证书类型填写房屋所有权证或不动产权证，房屋证书号码填写产权证号码。

是否婚前各自首套贷款，且婚后分别扣除50%：

• 如夫妻双方婚前各自有一套符合条件的住房贷款利息的，填写本栏。无此情形的，无须填写。

• 如夫妻婚后选择其中一套住房，由购买者按扣除标准100%扣除的，则购买者需填写本栏并选择“否”。另一方应当在同一月份变更相关信息、停止申报扣除。

• 如夫妻婚后选择对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除的，则夫妻双方均需填写本栏并选择“是”。

贷款类型：贷款类型分为商业贷款、公积金贷款、组合贷款，根据实际情况填写。

贷款银行：公积金贷款此项不填。贷款类型为商业银行时，此项必填。请填写总行名称，如中国银行。

贷款信息：贷款合同编号、首次还款日期、贷款期限等信息，查阅贷款合同或咨询贷款银行获取。

⑤ 大病医疗

扣除条件判断

在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

填报材料准备

    患者信息及医疗信息。

注意事项

纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法第十一条规定分别计算扣除额。

纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。

患者姓名、身份证件类型及号码：填写享受大病医疗专项附加扣除的患者姓名、有效证件名称及号码。

医药费用总金额：填写社会医疗保险管理信息系统记录的与基本医保相关的医药费用总金额。

个人负担金额：填写社会医疗保险管理信息系统记录的基本医保目录范围内扣除医保报销后的个人自付部分。

与纳税人关系：按患者与纳税人的关系填报，区分“本人、配偶或未成年子女”三种情形，在对应框内打“√”。

⑥ 3岁以下婴幼儿照护

扣除条件判断

根据《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号），自2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。

填报材料准备

    子女身份信息（婴幼儿子女的姓名、证件类型及号码等信息）。

注意事项

纳税人可选择由夫妻一方按扣除标准的100%扣除，也可选择由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除。监护人不是父母的，也可以按上述政策规定扣除。

纳税人需要将子女的出生医学证明等资料留存备查。

纳税人暂未取得婴幼儿的出生医学证明和居民身份证号，可选择“其他个人证件”，并在备注中如实填写相关情况，不影响纳税人享受扣除。后续纳税人取得婴幼儿的出生医学证明或者居民身份证号的，及时补充更新即可。如果婴幼儿名下是中国护照、外国护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等身份证件信息，也可以作为填报证件。

个人养老金

扣除条件判断

个人养老金制度属于政府政策支持、个人自愿参加、市场化运营的补充养老保险制度。个人养老金实行个人账户制，缴费完全由参加人个人承担，按照国家有关规定享受税收优惠政策。

在 36 个先行城市（地区）所在地，其中包括河南省郑州市，参加职工基本养老保险或城乡居民基本养老保险的劳动者，都可以参加个人养老金。

根据《财政部 税务总局关于个人养老金有关个人所得税政策的公告》，自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策：在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

填报材料准备

个人缴费享受税前扣除优惠时，以个人养老金信息管理服务平台出具的扣除凭证为扣税凭据。

纳税人可前往开立个人养老金资金账户的商业银行的网点柜台，打印个人养老金缴费凭证。验证成功的个人养老金缴费凭证，可以享受税前扣除。纳税人可选择通过扣缴单位进行个人所得税预扣预缴，也可以选择自行汇算清缴时税前抵扣。

注意事项

纳税人可“个人养老金扣除信息管理”操作界面选择“扫码录入”或“手动录取”本人个人养老金缴费信息。“扫码录入”功能，即扫码本人个人养老金缴费凭证上的二维码。“手动录入”功能，即输入凭证编码。

完成信息确认后可导入纳税人个人养老金扣除信息。纳税人需在操作界面“授权管理”选项中，开启个税APP获取本人个人养老金数据的授权。

如果纳税人无法获取缴费数据或数据不准确，可向开立资金账户的商业银行咨询有关情况。

特别提示：符合以下情形的纳税人需及时补税 ：

1. 在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）。

2. 除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率等。

3. 预扣预缴时扣除了不该扣除的项目，或者扣除金额超过规定标准，年度合并计税时因调减扣除额导致应纳税所得额增加。

4. 纳税人取得综合所得，因扣缴义务人未依法申报收入并预扣预缴税款，需补充申报收入等。

5. 应当补税的其他情形。  

特别提示：纳税人及为其代办年度汇算的单位需要将纳税人的收入、专项扣除、专项附加扣除、其他扣除、捐赠、享受税收优惠、已预缴税款、补退税款等相关信息资料留存备查，留存期为自年度汇算期结束之日起5年。