RC风控 | 舞弊行为之收入截留

现金进入财务系统之前进行侵吞具有表外性质，通过检查会计账目一般情况下不易发现。通常情况下公司不知道现金已经收到，为舞弊者创造收入截留条件。按照收入截留方法不同，将主要舞弊行为归类为三种：未入账的营业收入、低估的营业收入、短期截留收入。

1、非营业时间销售，不记录销售收入

典型如销售人员每天提早1个小时上班，在09:00就开门营业，而公司规定开门营业时间为10:00，将提早1个小时开门营业收入全部放入个人口袋。如果客户要回单，在销售系统打单后再删单，系统销售订单存在不连续号码。假如医院没有人复核单据及定期货物盘点，销售人员在收取现金之后直接将货物交给顾客带走。

2、截留非现场收入

典型如截留公寓出租租金、停车费收入，截留违约缴纳的滞纳金、罚款等，酒店房租开房不录入系统，通过工作人员内部卡发放给客户。

3、利用优惠政策套现

某产品可以买二送一，A客户买了一件，B客户买了一件，收银员在系统合并开单，截留一件赠品。赠品在现场销售，截留该部分销售收入。

1、虚假会员折扣
一笔现金销售200元，授权人在收银系统录入虚假8折，或者输入某些个固定的VIP卡号享受8折，直接截留40元。一旦客户需要回单，以9折优惠销售不给回单或者发票为由，仍可截留20元；或者在打单结束之后，做一笔虚假退货并换货，换货后价格显示享受会员8折优惠 。
2、虚假优惠券
在优惠券管理发放和回收不严谨情况下，销售人员在收取一笔现金收入200元后，在收银系统录入虚假40元抵用券，截留40元。即使顾客通过银行刷卡销售，仍可将截留的40元腾挪到后一笔现金交易，将现金交易系统少录入40元套取。

3、虚假退换货

工作人员冒充客户进行退货处理，缺乏退换货原始单据或者伪造退货单据等。

最为典型的销售人员收到现金款项或者将个人收款二维码或账户提供顾客至转账，短期截留收入赚取利息差或者用于个人投资理财。

·   销售流水跳号

·   非营业时间的收银或者调整记录

·   异常偏高的VIP或者销售额度

·   偏高成本率

·   高比例退换货或冲销调整数据

·   异常应收账款或者存货注销

·   异常现金贷方纪录

·   对账单据被篡改或隐藏