坑一:管理缺位
中国有句古话:“凡事预则立,不预则废。”可见做成一件事,事前的规划是多么重要。如果您做过预算,那么预算会带给您喜悦或您曾为预算所伤。
根据我以往的经验及从网络上获取的数据,很多企业所做的预算是不成功的。为什么不成功?导致预算实施失败的主要原因又是什么呢?怎样才能提高预算实施的成功率?有没有一套行之有效的方法或体系能确保预算的有效实施?
这几年我一直在思考和研究这些问题,走访了很多企业,与许多上市公司或拟上市公司的财务高管进行了深度的交流,并阅读了大量国内和国外关于预算方面的书籍,希望能找到解决这些问题的答案。
我试着去把这些导致预算实施失败的原因进行归纳总结。经过反复推敲,我总结出了导致预算实施失败的“六个坑”。
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坑一:管理缺位
全面预算是个“一把手”工程,企业的CEO才是全面预算的第一责任人。管理的错位必然带来管理的缺位,而管理缺位带来的恶果是显而易见的,即所谓的“屁股决定脑袋”。
管理缺位是很多企业在推行全面预算时常犯的一个错误,究其原因,大概有以下几种:
预算是战略的承接,企业通过战略规划确定了年度目标,承接这个目标的是以CEO为首的经营管理团队。
因此,通过战略规划制定的目标首先由CEO来承接。总经理承接这个目标后,再通过一套系统的方法分配给各部门,由于这个分配的工作一般是由财务部门来完成的,所以很多人会以为预算就是财务部门的工作。
在很多民营企业中,所有者和管理者的角色存在严重的重合和混淆,老板就是CEO。
在这种情况下,老板既是任务的制订者,又是任务的承接者。任务完成了,是老板自己的功劳;任务完不成,所谓的职业经理替老板“挨板子”。这是一种管理错位造成的管理缺位。
把预算看成财务部门的职责,持有这种观点的人还真不在少数。这是一个非常普遍的认知误区。而要改变这种认知错误,其实是一件很难的事情。
我以前有个同事,在公司中负责一个品牌的营销,他认为公司做预算就是来控制他们的,因此,在公司任职期间,他经常和财务部门的同事吵架,财务部门组织的预算培训他也很少参加。
后来,他自己出来创业,当了老板,才深知预算的重要性。
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坑二:预算和考核“两张皮”
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坑三:“一口吃个胖子”
推行全面预算是一个系统工程,从导入到实施再到完善,一般需要3~5年的时间。
如果企业想“一口吃个胖子”,往往会适得其反:不做预算还能存活下去,一做预算,企业反而垮了。这不是预算本身的问题,而是在方法上出了问题。
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坑四:预算僵化,缺乏灵活性
在这种认知下,负责预算组织的财务部门和预算使用部门始终处于一种“敌对”的关系。
预算使用部门担心预算太少,钱不够花,所以拼命做大预算;而执行预算的财务部门则根据预算报表机械地执行。这两种情况都是预算僵化的表现,为了预算而预算,缺乏灵活性和必要的变通。
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坑五:预算与战略脱节
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坑六:缺乏系统有效的预算体系
全面预算起源于西方,跟西方企业几十、上百年的沉淀相比,中国企业的历史都比较短,在管理上相对比较粗放。
此外,由于中西方的文化差异,适用于西方企业和西方人的管理体系到了中国,有时候也会存在水土不服的现象。比如,在西方企业中流行甚广的平衡计分卡,应用到中国企业中,就鲜有成功的。
商学院尚且如此,再细化一点的职业会计教育,特别是管理会计教育,就更加不容乐观了。
另外,从财务人员的培训体系来看,国内比较偏重于考证教育,专注于会计实战的培训机构则相对较少。很多财务人员在负责企业预算的工作时,对预算知之甚少,也就制约了企业预算实施的质量和效果。
以上是我和我的团队总结出来的预算实施的“六个坑”。了解这“六个坑”,有助于我们树立正确的预算意识,建立正确的预算认知,从而在预算的实施过程中少走弯路,把预算的价值和思想真正发挥到极致。
全面预算管理不仅是企业管理的重要手段,不仅是预算编制、预算执行和预算考核的问题,更是将企业绩效管理与企业战略有效结合的系统工具,也是优化企业战略落地执行,实现企业中长期发展目标和全面提升企业经营管理水平的管理工具。大成方略《战略视角的全面预算管理》从战略研讨为起点,讲授如何把公司的战略和年度经营思想融入到全面预算管理全过程,进而促使公司年度目标和战略的更好落地。