RC风控 | 如何发现审计问题

      发现问题数量的多少是衡量审计质量的重要标准，那么审计人员需要发现所有问题吗？答案：不需要。审计人员只需对审计项目提供合理保证，而非绝对保证。如何精准有效发现其问题呢？

       搞好审前调查，对发现被审计单位存在的重大违规违纪问题线索至关重要。在实施审计前，只有在对被审计单位的工作职能、财务管理体制、内控制度、人员、机构及所属单位等基本情况了如指掌的情况下，才能总揽审计项目全局、把握审计重点，做到有的放矢。否则，往往只能“就账查账”、难以发现违规违纪问题。

       案例：如在对某单位进行审前调查时了解到，该单位所有外部车辆离开都需出门条及开箱检查。但通过实地观察发现，门卫未对废品收购车辆进行开箱检查和索要出门条，与审前调查情况不符，经与该单位门卫交谈，查明废品回收公司系公司总经办总经理亲戚所开，该总经理也承认了此项的事实，通过进一步审计程序，发现每次废品回收的清单远少于实物价值。

       有的单位内部管理薄弱，未建立起完善的内部控制制度，无法保证本单位的各项经济工作置于有效的监督和管理之下。

       案例：如在对某单位进行内控制度评审时，发现其固定资产管理制度不健全、漏洞很多，就将固定资产作为一项重要审计内容，通过审阅有关凭证记录、调查询问有关人员和进行实物盘点等方式，发现该单位存在大量有账无物，或有物无账的固定资产，从而揭露其固定资产管理混乱、账实不符、存在资产流失等隐患。

       分析性测试在整个审计过程中是一种有效的审计方法,但是在审计的不同阶段,它的作用是不同的,审计人员必须把握准分析测试的实质,充分理解分析性测试的概念和要素,才能全面认识和充分发挥分析性测试的作用。

       案例：在对某单位领导人员进行经济责任审计时，通过对会计报表分析，发现近年来该单位的应付账款发生额变动较大，因此，便把应付账款作为一个审计重点，从而查出该单位通过应付账款隐瞒支出和结余及挪用专项资金等问题。

       资金运动总是有其来龙和去脉的，对于非正常的资金来源和去向，通过内查外调等方式，往往能发现重大问题线索。

       案例：我们在对某行政单位进行审计过程中，发现坐支现金情况较多，延着资金去向对收款单位进行审计调查，发现该单位财务管理混乱，收到钱没有存入银行，而且用于支付员工报销、无票货款支付等。有时我们也会忽视一些经济业务相对比较简单的单位，主观感觉不会有什么问题，但是通过详细审查原始单椐也会发现疑点。

       总之，审计过程中发现的违背常规、常理的各种现象，审计人员都应当关注，对具体问题具体分析，对正常原因引起的，并非真正的问题，应予以否定。还可以通过从企业外部调查走访、和调出企业财务部门的人员谈心等方式，搞清楚被审计企业的具体情况，争取将审计风险降到最低点。